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一文讀懂科技型中小企業(yè)相關(guān)政策

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一文讀懂科技型中小企業(yè)相關(guān)政策

更新時間：2023-04-24 15:46 已閱讀：889次

什么是科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

認(rèn)定科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

什么是科技型中小企業(yè)入庫登記編號？

根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進(jìn)行標(biāo)識。

? 具體編碼規(guī)則是：

?劃重點：

入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

還有以下注意事項哦：

按照上述規(guī)定，企業(yè)在2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)登記編號。

考慮到企業(yè)提交自評信息后取得第11位為0的入庫登記編號需要時間，建議盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的登記編號，確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收政策

（一）

延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。（《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號））

（二）

研發(fā)費用加計扣除政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號））

1

行業(yè)限制

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，只要是會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以享受。

2

申報享受

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號），企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

填報案例

A企業(yè)2022年首次被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，2022年3月11日取得科技型中小企業(yè)登記編號2022******0*******；2023年仍符合科技型中小企業(yè)條件，2023年3月20日再次取得登記編號2023******0*******。2022年匯算清繳時企業(yè)填報年度申報表享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

01
基礎(chǔ)信息表

A企業(yè)2022年取得的登記編號會自動帶入基礎(chǔ)信息表210-1欄次內(nèi)，210-2填報2022年取得編號的時間。2023年取得的登記編號填寫入210-3欄次內(nèi)，210-4填寫2023年登記編號取得時間。

02

A106000彌補(bǔ)虧損表

A企業(yè)2022年度取得科技型中小企業(yè)資格編號，所以其2022年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)以后十年彌補(bǔ)。

彌補(bǔ)以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期先彌補(bǔ)；同時到期，先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

03

研發(fā)費用加計扣除

2022年A企業(yè)共發(fā)生研發(fā)費用500萬元，由于A企業(yè)為科技型中小企業(yè)，則選擇加計扣除比例為“全年100%”。