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          公司減資要不要交稅？減資流程如何？今天統(tǒng)一回復(fù)！
          
            
          5.0分
          
            
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          公司減資要不要交稅？減資流程如何？今天統(tǒng)一回復(fù)！
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時(shí)間：2024-01-22 09:44   已閱讀：751次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            新《公司法》頒布后，很多公司都在考慮減資。減資要不要交稅？減資流程是怎樣的？今天小編就統(tǒng)一回復(fù)下。
          

          
1
          

          
公司減資到底要不要交稅？
          

          
給大家說(shuō)明一下：
          

          
我們減資減的是注冊(cè)資本，如果沒(méi)有涉及公司的未分配利潤(rùn)，沒(méi)有涉及實(shí)實(shí)在在的錢(qián)，沒(méi)有轉(zhuǎn)回給股東錢(qián)的話，那就不涉及交稅的問(wèn)題。
          

          
認(rèn)繳的注冊(cè)資本申請(qǐng)減資，只要不從公司拿錢(qián)，那只做公示和變更登記就可以。
          

          
如果公司注冊(cè)資本有實(shí)繳，減資減的是實(shí)繳的部分，也就是在減資過(guò)程中需要拿走當(dāng)初實(shí)繳的錢(qián)，拿走的錢(qián)超過(guò)了當(dāng)初實(shí)繳的錢(qián)，那這個(gè)部分是需要交個(gè)稅的。
          

          
案例解析01
          
小梅和小松共同認(rèn)繳出資500萬(wàn)元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬(wàn)元（小梅實(shí)繳120萬(wàn)元，小松實(shí)繳80萬(wàn)元）。梅松公司一直經(jīng)營(yíng)不善，2023年12月公司凈資產(chǎn)10萬(wàn)元。2024年1月，小梅和小松擬將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變。問(wèn)小梅和小松如何繳納個(gè)稅？
          

          
解析：小梅和小松將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變，說(shuō)明是各股東等比例進(jìn)行認(rèn)繳出資額減資，小梅和小松也未從梅松公司取得資金，因此不需繳納個(gè)稅。
          

          
總結(jié)：個(gè)人股東等比例認(rèn)繳減資，減資額不超過(guò)認(rèn)繳出資額與實(shí)繳資本差額且未從被投企業(yè)取得現(xiàn)金、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益的，不繳個(gè)人所得稅。
          

          
案例解析02
          
小梅和小松共同認(rèn)繳出資500萬(wàn)元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬(wàn)元（小梅實(shí)繳120萬(wàn)元，小松實(shí)繳80萬(wàn)元）。梅松公司一直負(fù)債經(jīng)營(yíng)，2023年12月評(píng)估后凈資產(chǎn)400萬(wàn)元。2024年1月，小梅和小松擬將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變。并從梅松公司按持股比例減資各取得現(xiàn)金：小梅180萬(wàn)元、小松取得120萬(wàn)元。問(wèn)小梅和小松如何繳納個(gè)稅？
          

          
解析：
          

          
小梅需要繳納個(gè)稅=【180萬(wàn)-120萬(wàn)（之前實(shí)繳的）】*20%=12萬(wàn)元
          
小松需要繳納個(gè)稅=【120萬(wàn)-80萬(wàn)（之前實(shí)繳的）】*20%=8萬(wàn)元
          

          
若是股東等比例減資而且減資金額大于投資成本，則自然人股東減資行為需要按照減資所得征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%的個(gè)稅。
          

          

          
所以關(guān)于減資要不要交稅這個(gè)問(wèn)題，我們要根據(jù)公司的實(shí)際情況決定。
          

          
減資交稅有兩個(gè)前提：
          

          
第一：公司注冊(cè)資本既有實(shí)繳，又有認(rèn)繳，在減資的時(shí)候，實(shí)繳的部分減了，認(rèn)繳的部分也減了，那就會(huì)存在實(shí)繳注冊(cè)資本減資。
          

          
第二個(gè)：公司存在未分配利潤(rùn)，實(shí)繳注冊(cè)資本金減資的時(shí)候再分配了未分配利潤(rùn)，那就有需要交稅的可能。
          

          
到底減資、撤資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？需要區(qū)分個(gè)人股東減資和法人股東減資。跟著小編一起往下看！
          

          
2
          

          
減資、撤資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
          

          
一、個(gè)人股東減資撤資
          

          
需要區(qū)分情況。
          

          
（一）撤資收回金額>投資成本
          

          
需要交稅，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
          

          
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)
          

          
注意：
          

          
1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。
          

          
2、對(duì)非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。
          

          
政策依據(jù)：
          

          
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
          

          
（二）撤資收回金額偏低卻無(wú)正當(dāng)理由的
          

          
稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
          

          
政策依據(jù)：
          

          
依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
          

          
（三）撤資收回金額<投資成本,但有正當(dāng)理由
          

          
無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
          

          
案例解析：
          

          
小梅和小松是梅松公司的股東，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均是100萬(wàn)元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，現(xiàn)在小梅要減資50萬(wàn)元，有正當(dāng)理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個(gè)稅？
          

          
賬務(wù)處理：
          

          
借：實(shí)收資本-小梅 50萬(wàn)元
          

          
貸：銀行存款      50萬(wàn)元
          

          
提醒：
          

          
由于小梅的撤資所得并沒(méi)有超過(guò)初始投資成本，因此小梅減資不涉及個(gè)稅。
          

          
（案例解析框起來(lái)）
          

          
二、法人股東減資撤資
          

          
給大家總結(jié)如下：
          

          
案例解析：
          

          
A公司和B公司分別出資400萬(wàn)元、600萬(wàn)元注冊(cè)成立了實(shí)收資本1000萬(wàn)元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬(wàn)元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元、盈余公積公積20萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題？
          

          
1、賬務(wù)處理：
          

          
借：實(shí)收資本-甲公司 400萬(wàn)元
          

          
    資本公積       100萬(wàn)元
          

          
貸：銀行存款      500萬(wàn)元
          

          
2、企業(yè)所得稅問(wèn)題：
          

          
A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：
          

          
（1）相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬(wàn)元，沒(méi)有企業(yè)所得稅；
          

          
（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，100×40%=40萬(wàn)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；
          

          
（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。
          

          
A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬(wàn)元。
          

          
3
          

          
哪些情形可以減資
          

          
公司減資的方式有哪些？
          

          
一、哪些情形可以減資？
          
1、解決股東出資瑕疵問(wèn)題
          

          
股東因資金困難等原因無(wú)法按期實(shí)繳公司注冊(cè)資本時(shí)，可通過(guò)減資的方式免除該股東的出資義務(wù)；
          

          
2、調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)
          

          
公司的個(gè)別股東減資或股東不同比減資均可改變股東各方在公司的持股比例；
          

          
3、股東股權(quán)變現(xiàn)
          

          
股東在無(wú)法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，可通過(guò)減資將股權(quán)變現(xiàn)；
          

          
4、解決公司資本過(guò)剩問(wèn)題
          

          
有些公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成了大量的剩余資本，造成資本在公司中的閑置和浪費(fèi)，可通過(guò)減資的方式以發(fā)揮資本效能；
          

          
5、公司虧損
          

          
公司嚴(yán)重虧損，資本總額與其實(shí)有資產(chǎn)懸殊過(guò)大，公司資本已失去應(yīng)有的證明資信狀況的法律意義；
          

          
6、剝離公司業(yè)務(wù)和資產(chǎn)
          

          
公司可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要或戰(zhàn)略布局的要求，將某些業(yè)務(wù)和資產(chǎn)剝離給股東。
          

          
二、減資的方式
          

          
1、等比減資和不等比減資
          
首先根據(jù)減資比例，可以分為等比減資和不等比減資。
          

          
等比減資指公司的全體股東按相同比例減少對(duì)公司的出資。這種減資相對(duì)簡(jiǎn)單，各股東的出資比例不變，只是出資金額減少，且不會(huì)涉及公司股東之間的利益沖突。因此，可無(wú)需對(duì)公司進(jìn)行估值，無(wú)需協(xié)商作價(jià)（由全體股東按照持股比例從公司取得財(cái)產(chǎn)），甚至無(wú)需簽訂減資協(xié)議；
          

          
不等比減資指僅部分股東減資，或各股東均減資但減資比例不盡相同。這種減資較為復(fù)雜，各股東之間存在利益沖突，需對(duì)公司進(jìn)行估值（減資對(duì)價(jià)=公司估值×減資股東持股比例），由股東在評(píng)估的基礎(chǔ)上協(xié)商作價(jià)，并簽訂減資協(xié)議。
          

          
2、實(shí)質(zhì)減資和形式減資
          

          
根據(jù)減資時(shí)公司凈資產(chǎn)是否減少（或是否向股東支付減資對(duì)價(jià)），分為實(shí)質(zhì)減資和形式減資。
          

          
實(shí)質(zhì)減資指公司在減少注冊(cè)資本的同時(shí)，還需向股東支付減資對(duì)價(jià)，從而使得公司凈資產(chǎn)減少。如向股東剝離公司的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)就屬于典型的實(shí)質(zhì)減資。
          

          
形式減資指僅減少注冊(cè)資本數(shù)額，公司無(wú)需向股東支付減資對(duì)價(jià)，公司凈資產(chǎn)未減少。如對(duì)股東尚未出資的注冊(cè)資本進(jìn)行減資就屬于典型的形式減資。
          

          
4
          

          
公司減資如何辦理？
          

          
一、做出股東會(huì)決議或決定（需要全體股東簽署，蓋公章)
          

          
1、有限責(zé)任公司決議內(nèi)容:減少認(rèn)繳注冊(cè)資本的數(shù)額，各股東就減少認(rèn)繳注冊(cè)資本承擔(dān)的具體數(shù)額，各股東的出資方式、出資日期，相應(yīng)修改公司章程；
          

          
①有限責(zé)任公司提交由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署的股東會(huì)決議。
          

          
②一人有限責(zé)任公司應(yīng)提交股東簽署的書(shū)面決定
          

          
2、股份有限公司決議內(nèi)容:減少認(rèn)繳注冊(cè)資本的數(shù)額，減少認(rèn)繳注冊(cè)資本數(shù)額的具體方式，相應(yīng)修改公司章程。
          

          
二、修改公司章程
          

          
根據(jù)公司增資的股東會(huì)決議或決定內(nèi)容，修改公司章程。
          

          
主要涉及:減資后的金額、各股東最新的認(rèn)繳資金數(shù)額、各股東出資方式及出資日期等。
          

          
三、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單
          

          
1、資產(chǎn)負(fù)債表分為:資產(chǎn)、負(fù)債。資產(chǎn)部分包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)等，負(fù)債部分包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
          

          
2、在對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債編制時(shí)，把每個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債明細(xì)列出來(lái)，注明每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債金額后，核算每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債金額正確性最后將整理出的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)輸入電腦，即完成編制工作。
          

          
四、通知債權(quán)人和對(duì)外公告。
          

          
公司應(yīng)當(dāng)自作出減資決議之日起10日內(nèi)，通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在省級(jí)以上報(bào)紙上公告
          

          
五、清償債務(wù)或提供擔(dān)保
          

          
債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起30日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)的擔(dān)保。
          

          
六、辦理工商變更登記
          

          
公司減資的應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請(qǐng)工商變更登記。公司變更注冊(cè)資本涉及實(shí)收資本變更或變動(dòng)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理實(shí)收資本變更登記或申報(bào)變動(dòng)情況。
          

          
具體減資的流程并不復(fù)雜，總共分為三步：
          

          
第一步 公告公示
          

          
第二步 工商變更登記
          

          
第三步 領(lǐng)取新執(zhí)照
          

          
01公告公示
          

          
申請(qǐng)減資第一步就是要通過(guò)工商系統(tǒng)，發(fā)布減資公告，進(jìn)行公示，下面是具體操作步驟。
          

          
①登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，點(diǎn)擊【企業(yè)信息填報(bào)】
          

          
如果已經(jīng)注冊(cè)過(guò)工商聯(lián)絡(luò)員，則直接登錄即可；沒(méi)有注冊(cè)過(guò)，需要先注冊(cè)工商聯(lián)絡(luò)員。
          

          
②登錄以后，選擇【公司減少注冊(cè)資本填報(bào)】
          

          
③根據(jù)實(shí)際減資情況填寫(xiě)資料，【保存并公示】
          

          
④點(diǎn)擊頁(yè)面左側(cè)【公司減少注冊(cè)資本查看】，可以查看/打印減資信息。
          

          
以上減資公告就發(fā)布完成了，接下來(lái)需要等待45天的公示期。在這期間，公司的債權(quán)人有權(quán)要求清償債務(wù)或提供相應(yīng)擔(dān)保。45天公示期滿無(wú)異議后方可進(jìn)行下一步操作。
          

          
02工商變更登記
          

          
進(jìn)行工商變更登記的方式可以是線下也可以是線上。
          

          
線下辦理直接去注冊(cè)所屬工商局遞交材料即可。
          

          
線上變更登錄一網(wǎng)通辦，進(jìn)入【上海企業(yè)登記在線-變更】系統(tǒng)，在線一步一步操作即可。
          

          
減資工商變更需要提交的材料：
          

          
減資備案表
          
股東會(huì)關(guān)于減資的決議（決定）
          
修改后的公司章程或章程修正案
          

          
03領(lǐng)取新執(zhí)照
          

          
提交材料，審核通過(guò)，完成減資工商變更后，需要由委托代理人或法定代表人攜帶公司舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照交至政務(wù)服務(wù)大廳，并到自助終端機(jī)打印新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
          

          
領(lǐng)取到新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，減資流程正式完成，公司注冊(cè)資本等信息將在工商行政管理部門(mén)予以更新。
          

          
整個(gè)過(guò)程大概需要2個(gè)月左右。有減資需要的小伙伴要提前規(guī)劃，避免工商擁擠排隊(duì)，影響辦理進(jìn)度。
          

          
5
          

          
一、減資撤資
          

          
 1、撤資跟減資一樣嗎?
          

          
答：不一樣，二者雖然都是從從被投資企業(yè)退回投資，但是撤資是一次性事項(xiàng)，撤資后不再保留股份，而減資只是減少股權(quán)份額，仍會(huì)保留部分股份。
          

          
2、撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓一樣嗎?
          

          
答：不一樣，撤資是股東跟被投資企業(yè)的事情，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的事情。
          

          
 3、從公司法層面上，撤資減資需要注意什么?
          

          
答：在《公司法》上，減資需要滿足兩點(diǎn)：
          

          
一是需通過(guò)股東會(huì)決議;
          

          
二是按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，否則退股股東有可能承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
          

          
程序相對(duì)復(fù)雜，需要編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，與債權(quán)人協(xié)商債務(wù)償還和提供擔(dān)保等花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，因此適合股東配合且沒(méi)有債務(wù)或債務(wù)很少的公司。
                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯(lián)系原色集團(tuán)
          
                
            
                    
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            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：張經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：陳經(jīng)理
            
                        
            
                        
            手機(jī)：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽(yáng)區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：李經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽(yáng)區(qū)阜陽(yáng)路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：徐經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：王經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開(kāi)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：金經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經(jīng)開(kāi)區(qū)百樂(lè)門(mén)廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：馬經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
            
                        
            
                        
                        
            
                        
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