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          個(gè)人借款被查，補(bǔ)稅532萬(wàn)！稅局緊急提醒！年底關(guān)賬，個(gè)人向企業(yè)借款一定按這個(gè)來(lái)！
          
            
          5.0分
          
            
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          個(gè)人借款被查，補(bǔ)稅532萬(wàn)！稅局緊急提醒！年底關(guān)賬，個(gè)人向企業(yè)借款一定按這個(gè)來(lái)！
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時(shí)間：2023-12-18 11:24   已閱讀：703次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            違法事實(shí)：
          

          
存在替股東支付購(gòu)房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按規(guī)定代扣代繳“利息、股息、紅利所得”稅目個(gè)人所得稅的事實(shí)。
          

          
處罰決定：
          

          
應(yīng)補(bǔ)扣繳上述兩項(xiàng)個(gè)人所得稅款共計(jì)人民幣5,319,179.4元。
          

          
案件提醒：
          

          
（1）自然人股東向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征扣繳個(gè)人所得稅；
          

          
（2）企業(yè)員工向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征扣繳個(gè)人所得稅。（關(guān)于員工借款，各地稅局執(zhí)行口徑并不統(tǒng)一）
          

          
年底將近，在此提醒各位納稅人，年關(guān)務(wù)必處理好賬面上的個(gè)人借款！
          

          
02
          
個(gè)人向企業(yè)借款
          

          
年末未處理必須交稅嗎？
          

          

          
對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，目前存在以下3個(gè)爭(zhēng)議：
          

          
一、納稅主體范圍的確定
          

          
納稅主體總共包括3類人群：
          

          
也就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。
          

          
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）》中明確規(guī)定：
          

          

          
需要特別注意的是，對(duì)企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個(gè)人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無(wú)明確規(guī)定。換句話說(shuō)，如果企業(yè)出借的資金未用于購(gòu)買(mǎi)上述資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)所有權(quán)未登記到個(gè)人名下，不適用上述政策。
          

          
所以對(duì)于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)稅，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)！
          

          
二、納稅年度終了的理解
          

          
在實(shí)務(wù)中，對(duì)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：
          

          
（1）按借款滿一年(即12個(gè)月)計(jì)算，超過(guò)12個(gè)月不歸還，就征個(gè)人所得稅；
          

          
（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。
          

          
其實(shí)我們可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）第三十五條第四項(xiàng)規(guī)定：
          

          
加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
          

          
這里的一年，應(yīng)該是滿一年（即12個(gè)月），因?yàn)槿绻{稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。
          

          
但是，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，還是要把握好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。
          

          
三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
          

          
投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是用于其他方面，實(shí)務(wù)中也是頗有爭(zhēng)議。
          

          
觀點(diǎn)一：
          

          
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)出借給個(gè)人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。
          

          
觀點(diǎn)二：
          

          
對(duì)于個(gè)人借款，我們會(huì)記入到“其他應(yīng)收款”科目，但是它跟“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”不同，“其他應(yīng)收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。
          

          
無(wú)論這兩大觀點(diǎn)誰(shuí)是誰(shuí)非，我們?cè)趯?shí)務(wù)中發(fā)生個(gè)人借款行為，一定要在借款單中詳細(xì)寫(xiě)明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過(guò)期限，否則就需要繳納個(gè)人所得稅。
          

          
03
          
股東向企業(yè)借款
          

          
有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？有何建議？
          

          

          
股東向企業(yè)借款，反映在企業(yè)賬面上，就是“其他應(yīng)收款-自然人股東”科目長(zhǎng)期掛賬。
          

          
一、有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
          

          
1、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
          

          
自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。
          

          
2、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
          

          
自然人股東從企業(yè)借款，會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
          

          
二、股東向企業(yè)借款，有何建議？
          

          
1.股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還；
          

          
2.借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)；
          

          
3.借款盡量不要超過(guò)1年。
          

          
4.公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。
          

          
5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
          

          
比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
          

          
6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。
          

          
三、股東如何“安全地”從公司拿錢(qián)？
          

          
（一）公司稅前費(fèi)用支取
          

          
對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，有些費(fèi)用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，并且合法合理。
          

          
具體到股東，可以有以下一些事項(xiàng)：
          

          
1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過(guò)工資和年終獎(jiǎng)的發(fā)放，將股東的個(gè)人所得稅降至10%左右。因?yàn)橛袀€(gè)人的免征額和專項(xiàng)附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個(gè)稅。
          

          
2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開(kāi)銷來(lái)沖抵。
          

          
3、直接報(bào)銷：股東與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在實(shí)際消費(fèi)之后，都可以根據(jù)公司制度來(lái)報(bào)銷。但是不符合規(guī)定的個(gè)人開(kāi)支也不要拿來(lái)報(bào)，因?yàn)楣径惽安荒芸邸?/span>
          

          
4、資產(chǎn)使用費(fèi)：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要交個(gè)人所得稅，且稅率是20%，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較高的。
          

          
（二）稅后利潤(rùn)分配
          

          
稅后利潤(rùn)分配就是分紅。但分紅有不同的分法。
          

          
1、股東直接持股：如果直接分紅給個(gè)人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費(fèi)，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。
          

          
2、有限合伙企業(yè)持股：這個(gè)情況下不會(huì)涉及交企業(yè)所得稅，很多時(shí)候被用以作為持股平臺(tái)。倘若此平臺(tái)設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺(tái)可以做多層嵌套設(shè)計(jì)，用以引進(jìn)優(yōu)秀的核心骨干人員。
          

          
3、有限公司持股：這種情況下，很多時(shí)候不是為了實(shí)際分得資金，而是為了做進(jìn)一步的投資。如果股東取出錢(qián)來(lái)本身就是為了投資的，那就不要用個(gè)人來(lái)分紅，用公司的形式，可以免于重復(fù)征稅。
          

                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯(lián)系原色集團(tuán)
          
                
            
                    
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            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：張經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：陳經(jīng)理
            
                        
            
                        
            手機(jī)：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽(yáng)區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：李經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽(yáng)區(qū)阜陽(yáng)路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：徐經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：王經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開(kāi)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：金經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經(jīng)開(kāi)區(qū)百樂(lè)門(mén)廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：馬經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網(wǎng)址：http://www.fudanjst.com