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取暖補貼，變了！財政部剛剛通知！

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取暖補貼，變了！財政部剛剛通知！

更新時間：2023-11-10 09:54 已閱讀：810次

財政部和人力資源聯合發文，規范了企業取暖補貼的發放標準，快跟小編一起來看看！

官方明確！

企業取暖補貼這么發！

通知重點：

1、企業津貼補貼統一納入工資總額管理并在應付職工薪酬中列支，不得以代金券或按人按標準報銷等形式在工資總額外變相設置或發放。

2、國家規定的福利項目主要包括：

（一）喪葬補助費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費、探親假路費、防暑降溫費、離退休人員統籌外費用等對職工出現特定情形的補償性福利。

（二）救濟困難職工的基金支出或者發放的困難職工補助等對出現特定生活困難職工的救助性福利。

（三）工作服裝（非勞動保護性質工服）、體檢、職工療養、自辦食堂或無食堂統一供餐等集體福利。

（四）國家規定的其他福利。

除上述四項情形外，企業不得自行設置其他福利項目。

3、對本通知實施前企業在工資總額外發放的津貼補貼要予以妥善處理，其中，按照國家規定設置且未在工資總額內設置相同性質項目的，應納入工資總額管理；不符合國家規定或已在工資總額內設置相同性質項目的，應予以取消并不得核增工資總額。在國家規定之外自行設置的福利項目，應予以調整取消。

也就是說，國有企業在發放取暖補貼時，必須要納入工資總額進行管理，通過“應付職工薪酬”科目進行核算，不得以發票報銷的形式變相發放！

雖然通知中僅規定了國有企業，但是小編提醒私企的會計們，發放員工的取暖費補貼時一定不能通過“憑票報銷”的形式發放，有企業就因為這個被罰了78萬！

（1）處罰事由：

2014年以票據報銷的形式發放部分員工物業費、取暖費，未并入當月工資薪金，未代扣代繳個人所得稅；

（2）處罰結果:

罰款金額779450.46元。

看到這，有些人開始擔心了：“怎么辦？我們發的補貼都沒有代扣代繳個稅。”

那公司發放取暖補貼需要代扣代繳個稅嗎？

2

取暖補貼需要繳納個稅嗎？

一般情況下，職工取得的取暖費應當與當月工資薪金合并繳納個人所得稅。

但，有些省份出臺了限額免個稅的政策：

1、河北

（1）當地政府對企業的取暖補貼發放標準有具體規定的，按政府規定執行；沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業單位的取暖補貼標準執行，但企業職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除。

（2）企業職工取得的超過當地政府規定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。

政策依據：冀地稅函〔2008〕236號

2、大連

職工按照規定標準取得的采暖費補貼，免征個人所得稅，超過標準的部分，按照“工資薪金所得”征收個人所得稅。

一年采暖費免征限額=140平方米*28元/平方米*70%=2744元。

政策依據：大政發〔2019〕15號

3、寧夏

對我區企業實際發放給職工的取暖費補貼在3000元以內的（不分級別），不征收個人所得稅。超過部分應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅；單位給職工住宅免費（或低于當地取暖費50%）供暖，同時又發放取暖費補貼的，應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅。

政策依據：寧財稅發〔2008〕1318號

所以，一般情況下取暖費補貼需要計入工資薪金所得繳納個稅，同時部分地區又規定了限額扣除的標準，具體有無明確標準建議咨詢當地稅務局。

注意：企業發放的取暖補貼應計入職工福利費，在不超過工資總額的14%內允許稅前扣除。

3

注意！

34項補貼/補助可免個稅

1、不屬于工資薪金性質的補貼、津貼

《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）規定：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定：按財政部門規定個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2、公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

3、福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟金免稅

4、工傷保險待遇免稅

5、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業單位按照規定實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

6、個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

7、生育津貼免稅

8、按國家統一規定發放的補貼、津貼免稅

9、退休費、離休費等免稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規定：按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

10、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

11、科技人員職務轉化現金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

12、科技人員股權獎勵暫不征稅

國稅發[1999]125號：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

13、亞洲開發銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發銀行確認這些人員為亞洲開發銀行雇員或執行項目專家的，其取得的符合我國稅法規定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

14、軍人轉業費、復員費、退役金免稅

《個人所得稅法》第四條免稅規定，第六項：軍人的轉業費、復員費、退役金；

15、軍人的十三項補貼

根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規定：（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

16、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）：對自主就業的退役士兵，由部隊發給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助標準及發放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經濟補助按照國家規定免征個人所得稅。

17、遠洋船員個人所得稅減半優惠

財政部稅務總局公告2023年第31號：一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

18、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項：依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

19、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號、財政部稅務總局公告2021年第43號：下列所得，暫免征收個人所得稅：（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

20、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯合國組織直接派往我國工作的專家；

3.為聯合國援助項目來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

21、境外人才稅負差補貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

22、西藏地區津補貼免稅

財稅字［1994］021號：對個人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動工資，增發的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。

財稅字[1996]91號：西藏區域內工作的機關、事業單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

23、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

24、住房租賃補貼免稅

財政部稅務總局公告2019年第61號《關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》：對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

（財政部?稅務總局公告2023年第33號規定，該政策延期至2027年12月31日）

25、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅

財稅【2018】164號第五條第一項：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

26、一次性破產安置費免稅

財稅〔2001〕157號：企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

27、非上市公司股權激勵遞延納稅

財稅[2016]101號：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。

28、職工個人取得擁有所有權的量化資產，暫緩征稅

國稅發[2000]60號：集體所有制企業在改制為股份合作制企業時可以將有關資產量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。

29、大灣區高端人才免征

廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。【財稅〔2023〕34號】

【財政部稅務總局公告2023年第29號】

30、個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得

自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。【財政部稅務總局中國證監會公告2023年第22號】

31、個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利

自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策（持股1年以上免征，持股1個月至1年的減半征收）。【財政部稅務總局中國證監會公告2023年第22號】

32、個人投資者轉讓滬港通、深港通差價所得

對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續暫免征收個人所得稅。【財政部稅務總局中國證監會公告2023年第23號】

33、境外個人投資貨物期貨品種取得的所得

對境外個人投資者投資經國務院批準對外開放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。【財政部稅務總局中國證監會公告2023年第26號】

34、個體戶200萬以下減半征收

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策