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          2023年度各種減免退稅（費(fèi)）賬務(wù)處理
          
            
          5.0分
          
            
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          2023年度各種減免退稅（費(fèi)）賬務(wù)處理
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時(shí)間：2023-03-07 09:45   已閱讀：965次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            01
          

          
小規(guī)模3%→1%！
          

          
如何做賬？
          

          
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬及以下（季度銷售30萬及以下），免征增值稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的，原適用3%征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目，減按1%征收。
          

          
那小規(guī)模納稅人如何做賬？
          

          
1、小規(guī)模納稅人季度未超過30萬（月度10萬），享受免征優(yōu)惠，對(duì)于免稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
          

          
舉個(gè)栗子：
          

          
A公司屬于小規(guī)模納稅人，1月份開具普通發(fā)票10萬元，稅額1000元，款項(xiàng)已收。則：
          

          
借：銀行存款   101000
          

          
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100000
          

          
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1000
          

          
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1000
          

          
貸：營(yíng)業(yè)外收入   1000
          

          
注：小規(guī)模納稅人適用征收率5%業(yè)務(wù)，仍然適用季度30萬免稅政策。
          

          
2、如果小規(guī)模納稅人季度超過30萬（月度10萬），則對(duì)于減征部分，無需做賬。
          

          
舉個(gè)栗子： 
          

          
A公司屬于小規(guī)模納稅人，第一季度開具1%普票發(fā)票20萬元，稅額2000元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項(xiàng)均已收到。則：
          

          
取得銷售收入時(shí)：
          

          
借：銀行存款   412000
          

          
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  400000
          

          
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  12000
          

          
02
          

          
增值稅加計(jì)遞減
          

          
如何做賬？
          

          
對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，但相應(yīng)的加計(jì)抵減比例有所下降。
          

          
那增值稅加計(jì)遞減優(yōu)惠，如何做賬？
          

          
舉個(gè)栗子：A公司1月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，加計(jì)抵減10萬元，2月10日繳納增值稅20萬元。
          
1月計(jì)提時(shí)：
          
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  30萬
          
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅         30萬
          
2月繳納時(shí)：
          
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  30萬(應(yīng)納稅額)
          
貸：銀行存款  20萬(實(shí)繳稅額)
          
其他收益  10萬(加計(jì)抵減)
          
如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。
          

          
03
          

          
六稅兩費(fèi)減免
          

          
如何做賬？
          

          
減免的六稅兩費(fèi)用不用計(jì)提？用不用把減免的六稅兩費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或其他收益。像這樣：
          

          
計(jì)提時(shí)：
          

          
借：稅金及附加等
          

          
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等
          

          
繳納時(shí)：
          

          
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等
          

          
貸：銀行存款
          

          
營(yíng)業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）
          

          
其實(shí)我覺得完全沒有必要計(jì)提，對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。
          

          
那對(duì)于退回的六稅兩費(fèi)，如何做賬？
          

          
當(dāng)時(shí)是如何記賬，原分錄沖銷即可。
          

          
例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。
          

          
借：銀行存款  50000
          

          
貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）
          

          
04
          

          
增值稅留抵退稅
          

          
如何做賬？
          

          
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！
          

          

          
增值稅留抵退稅，如何做賬？
          

          
舉個(gè)栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬元，則：
          

          
借：銀行存款              50000
          

          
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  50000
          

          
05
          

          
收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還
          

          
如何做賬？
          

          
企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。
          

          
舉個(gè)栗子：A公司為增值稅一般納稅人，2023年收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還5萬元。則相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
          

          
（1）收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：
          

          
借：銀行存款   50000
          

          
貸：其他收益  47169.81 （小規(guī)模納稅人按照3%征收率）
          

          
      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2830.19
          

          
（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄，如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員10000元：
          

          
借：應(yīng)付職工薪酬  10000
          

          
貸：銀行存款  10000
          

          
用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。
          

          
當(dāng)然，對(duì)于是否繳納增值稅，存在一定的爭(zhēng)議：
          

          
相應(yīng)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理如下：
          

          
06
          

          
工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額返還
          

          
如何做賬？
          

          
全國總工會(huì)辦公廳發(fā)布最新通知：
          

          
小微企業(yè)2022年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2022年12月31日。 
          

          
那收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如何做賬？
          

          
如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算。
          

          
如果企業(yè)工會(huì)組織沒有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。
          

          
收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：
          

          
借：銀行存款
          

          
貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
          

          
工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，
          

          
借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
          

          
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
          

          
返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。
                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯(lián)系原色集團(tuán)
          
                
            
                    
            /Public/home/images/leftlx.gif
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：張經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：陳經(jīng)理
            
                        
            
                        
            手機(jī)：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：李經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：徐經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：王經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：金經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場(chǎng)尚澤國際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：馬經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網(wǎng)址：http://www.fudanjst.com