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          研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的七個(gè)常見誤區(qū)
          
            
          5.0分
          
            
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          研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的七個(gè)常見誤區(qū)
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時(shí)間：2023-02-16 11:41   已閱讀：898次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            近年來，國家出臺(tái)了一系列研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，積極創(chuàng)新發(fā)展。隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策力度越來越大，享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠時(shí)的誤區(qū)您了解嗎？今天為您梳理了7個(gè)“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的常見誤區(qū)，一起來學(xué)習(xí)掌握吧~
          

          
誤區(qū)一
          
虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
          

          
正解
          

          
可以享受!
          

          
對于虧損企業(yè)而言，只要同時(shí)滿足以下條件，就能享受相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：（1）會(huì)計(jì)核算健全；（2）實(shí)行查賬征收；（3）能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用；（4）屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍；（5）不屬于負(fù)面清單行業(yè)。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
          
誤區(qū)二
          

          
失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
          

          
正解
          

          
可以享受!
          

          
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
          
誤區(qū)三
          

          
所有行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
          

          
正解
          

          
負(fù)面清單行業(yè)不在享受范圍內(nèi)！
          

          
負(fù)面清單行業(yè)包括：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比為50%（不含）以上的企業(yè)不可享受加計(jì)扣除政策。負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比＝負(fù)面清單行業(yè)收入總額/（收入總額-不征稅收入-投資收益）
          
誤區(qū)四
          

          
只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除
          

          
正解
          

          
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計(jì)扣除！
          

          
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
          
誤區(qū)五
          

          
企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費(fèi)用可以加計(jì)扣除
          

          
正解
          

          
符合條件的人員人工費(fèi)（工資薪金、五險(xiǎn)一金等）均可加計(jì)扣除！
          

          
人員人工費(fèi)指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金（包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
          
誤區(qū)六
          

          
委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用以全額加計(jì)扣除
          

          
正解
          

          
按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入扣除基數(shù)！
          

          
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定稅前扣除，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
          
誤區(qū)七
          

          
企業(yè)預(yù)繳時(shí)無法申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
          

          
正解
          

          
可以享受!
          

          
為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2022年開始，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。因此，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)第3季度或9月份稅款時(shí)，即可選擇享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯(lián)系原色集團(tuán)
          
                
            
                    
            /Public/home/images/leftlx.gif
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：張經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：陳經(jīng)理
            
                        
            
                        
            手機(jī)：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：李經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：徐經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：王經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：金經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場尚澤國際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：馬經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長途費(fèi))
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網(wǎng)址：http://www.fudanjst.com