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學(xué)稅法：與稅相關(guān)的15個刑事立案追訴標準

5.0分

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學(xué)稅法：與稅相關(guān)的15個刑事立案追訴標準

更新時間：2023-01-04 14:14 已閱讀：971次

2022年4月29日，最高人民檢察院、公安部4月29日聯(lián)合發(fā)布修訂后的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，修訂后的《立案追訴標準（二）》對公安機關(guān)管轄的78種經(jīng)濟犯罪案件立案追訴標準予以進一步明確規(guī)定，該標準自2022年5月15日起實施。
著重選取了與稅相關(guān)的15個刑事立案追訴標準，一起來學(xué)習(xí)吧~

第八條

〔隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告案（刑法第一百六十二條之一）〕隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告涉及金額在五十萬元以上的；

（二）依法應(yīng)當向監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)、有關(guān)主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的；

（三）其他情節(jié)嚴重的情形。

學(xué)習(xí)筆記
實務(wù)中有些人把隱匿銷毀賬簿作為逃避稅務(wù)檢查的法寶，很多稅務(wù)執(zhí)法人員對此似乎也束手無策，其實只要符合上述條件，這種行為是可以直接移送公安機關(guān)的，比逃稅罪移送更方便快捷。

第五十二條
〔逃稅案（刑法第二百零一條）〕逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

（二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的；

（三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在十萬元以上的。

納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

學(xué)習(xí)筆記
標準從5萬且10%提升到了10萬且10%，會減少相當一部分移送案件的數(shù)量。

第五十三條
〔抗稅案（刑法第二百零二條）〕以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的；

（二）以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；

（三）聚眾抗拒繳納稅款的；

（四）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

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沒有變化，這類案件較少。

第五十四條
〔逃避追繳欠稅案（刑法第二百零三條）〕納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

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標準沒有變化，這類案件也不太多。

第五十五條
〔騙取出口退稅案（刑法第二百零四條）〕以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

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標準從五萬元提升到了十萬元。

第五十六條
〔虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）〕虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

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虛開的稅額標準從一萬元提升到了十萬元，造成稅款損失數(shù)額從五千元提升到了五萬元。

原先的虛開標準是公通字〔2010〕23號規(guī)定的，《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號）規(guī)定對虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

由于《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號）規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的最低量刑檔適用的是虛開的稅款數(shù)額五萬元以上，導(dǎo)致了虛開的稅款數(shù)額在一萬元至五萬元之間的虛開案件究竟是否移送，是否需要立案追究刑事責(zé)任，處于一種尷尬的境地。

尷尬了三年多，現(xiàn)在終于解決了這個問題。

第五十七條
〔虛開發(fā)票案（刑法第二百零五條之一）〕虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的；

（二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的；

（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達到第一、二項標準百分之六十以上的。

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原先的標準是公通字〔2011〕47號第二條虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；（二）雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；（三）其他情節(jié)嚴重的情形。

可以看出，50萬元以上不論虛開份數(shù)，100份和30萬元需要同時滿足，也就是說，如果虛開是99份金額是49萬元，或者虛開200份金額29萬元也達不到立案標準。另外累犯也增加了數(shù)額標準，把其他嚴重情形這樣的兜底條款去掉了。

第五十八條
〔偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零六條）〕偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面稅額累計在十萬元以上的；

（二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十二條偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第一項修改成了票面稅額，第二項修改成了數(shù)量且金額，份數(shù)減少了但新增了必須同時滿足的票面稅額，第三項是新增。

第五十九條
〔非法出售增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零七條）〕非法出售增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面稅額累計在十萬元以上的；

（二）非法出售增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十三條非法出售增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第一項修改成了票面稅額；第二項修改成了數(shù)量且金額，份數(shù)減少了但新增了必須同時滿足的票面稅額；第三項是新增。

第六十條
〔非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零八條第一款）〕非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十份以上且票面稅額在十萬元以上的；

（二）票面稅額累計在二十萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十四條非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

曾經(jīng)見過兩個判例，公訴機關(guān)以虛開發(fā)票提起公訴，最終法院判決是非法購買增值稅專用發(fā)票。這兩個罪名如何區(qū)分，需要做進一步的研究和探討。

第六十一條
〔非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第一款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計在十萬元以上的；

（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十五條偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第六十二條
〔非法制造、出售非法制造的發(fā)票案（刑法第二百零九條第二款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票一百份以上且票面金額累計在三十萬元以上的；

（二）票面金額累計在五十萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十六條偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第六十三條
〔非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第三款）〕非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計在十萬元以上的；

（二）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

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原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十七條非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第六十四條
〔非法出售發(fā)票案（刑法第二百零九條第四款）〕非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退說、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票一百份以上且票面金額累計在三十萬元以上的；

（二）票面金額累計在五十萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

學(xué)習(xí)筆記
原先的標準是公通字〔2010〕23號第六十八條非法出售普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第六十五條
〔持有偽造的發(fā)票案（刑法第二百一十條之一）〕明知是偽造的發(fā)票而持有，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票五十份以上且票面稅額累計在二十五萬元以上的；

（二）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額累計在五十萬元以上的；

（三）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)票一百份以上且票面金額在五十萬元以上的；

（四）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額累計在一百萬元以上的。

學(xué)習(xí)筆記
原先的標準是公通字〔2011〕47號第三條明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴；

（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴；

（三）持有偽造的第（一）項、第（二）項規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第八十五條
本規(guī)定自2022年5月15日施行?！蹲罡呷嗣駲z察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》（公通字〔2010〕23號）和《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立