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最新！各種退稅的賬務(wù)處理！

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最新！各種退稅的賬務(wù)處理！

更新時間：2022-12-09 09:02 已閱讀：1039次

近期，有很多朋友咨詢：各種減免退稅如何做賬？今天我們歸納總結(jié)了一下，建議收藏~

01
小規(guī)模3%→免稅！

如何做賬？

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號規(guī)定，4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

那小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，如何做賬？

根據(jù)之前會計司的回復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計提做賬。

舉個栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人，4月份開具免稅發(fā)票10萬元，款項已收。則：

借：銀行存款 100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，仍然適用季度45萬免稅政策，當達到免稅時，相應(yīng)的稅費轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。

舉個栗子： A公司屬于小規(guī)模納稅人，第二季度開具免稅發(fā)票10萬元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：

取得銷售收入時：

借：銀行存款 310000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10000

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，5%業(yè)務(wù)享受免稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10000

貸：其他收益/營業(yè)外收入 10000

02
增值稅加計遞減

如何做賬？

對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日

那增值稅加計遞減優(yōu)惠，如何做賬？

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30萬

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬

5月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)

　其他收益 10萬(加計抵減)

如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。

03
增值稅留抵退稅

如何做賬？

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！

圖片

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個栗子：A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款 50000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 50000

04
六稅兩費減免

如何做賬？

減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業(yè)外支出或其他收益。像這樣：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

繳納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

營業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實我覺得完全沒有必要計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

那對于1-3月退回的六稅兩費，如何做賬？

當時是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款 50000

貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

05
工會經(jīng)費，全額返還

如何做賬？

全國總工會辦公廳發(fā)布最新通知：

小微企業(yè)2022年全額返還工會經(jīng)費支持政策順延至2022年12月31日。

那收到返還的工會經(jīng)費，如何做賬？

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當進入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時，

借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。