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未開票≠0申報！無票收入4大誤區(qū)！

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未開票≠0申報！無票收入4大誤區(qū)！

更新時間：2022-08-26 09:34 已閱讀：1200次

哪些情形可以零申報？

是否可以零申報怎么判斷呢？具體有以下幾種情形。

1、增值稅可零申報的情形：小規(guī)模納稅人應稅收入是0，一般納稅人當期沒有銷項稅額，并且沒有進項稅額。

2、企業(yè)所得稅可零申報的情形：納稅人當期沒有經(jīng)營，進行零申報的企業(yè)。

3、其它稅種可以零申報的情形：計稅依據(jù)為0時。

總之，當企業(yè)在納稅申報的所屬期內，沒有發(fā)生應稅收入（銷售額），同時也沒有應納稅額的情況，才可以零申報。

但是長期零申報也是有風險的！

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未開票收入如何申報

一般納稅人

錢哥公司為一般納稅人，今年端午節(jié)期間，公司把自己公司生產的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，這批粽子的成本為50萬元，對外銷售的價格是不含稅100萬元。

會計處理：

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 113

貸：主營業(yè)務收入 100

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13

借：主營業(yè)務成本 50

貸：庫存商品 50

注意：公司雖然沒有發(fā)生對外銷售業(yè)務，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個人消費，應該視同銷售，增值稅上應做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報。

具體申報填列如下：

注意：增值稅上應做未開票收入，計提 13% 銷項稅額。

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其負數(shù)金額。

小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次了，因為小規(guī)模納稅人申報表相對簡單，很多欄次是共用的。

應根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報表相應欄次，如：應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第三季度收入應當如何申報?

由于企業(yè)9月取得未開票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

申報表填寫如下：

如果次月10萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復申報這個10萬。

注意：開具了3%征收率的普通發(fā)票仍可以享受3%減按1%征收的增值稅優(yōu)惠。

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零申報的4大誤區(qū)

誤區(qū)一、零稅款=零申報？

1.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在申報時，是否可以做零申報？

答：不可以。不用繳納稅款≠零申報，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時應向稅務機關如實申報。正確的申報方式是在增值稅納稅申報表中第10欄次如實填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

誤區(qū)二、零銷項=零申報？

2.我公司新開立，沒有發(fā)生收入，但已經(jīng)發(fā)生增值稅進項，并取得增值稅專用發(fā)票，已按照有關規(guī)定做認證處理，我公司可以做零申報嗎？

答：不可以。新辦企業(yè)當期雖未發(fā)生收入，但發(fā)生了進項稅額，因此不能做零申報。正確申報方式是在增值稅申報表對應的銷售額欄次填寫“0”，并將當期已認證的進項稅額填入申報表中相關欄次，產生期末留抵稅額留待下期繼續(xù)抵扣。

誤區(qū)三、免稅收入=零申報？

3.我公司為從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，已按相關規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，當期銷售額全部符合免稅條件，可以做零申報嗎？

答：不可以。雖然按照規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，應納稅額為0，但是企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時應向稅務機關如實申報，正確的申報方式是在增值稅納稅申報表中第13欄次如實填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

誤區(qū)四、已繳納稅款=零申報？

4.我公司為小規(guī)模納稅人，當期銷售收入根據(jù)客戶要求去稅務機關代開了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，請問我公司在申報當期增值稅時，是否可以做零申報?

答：不可以。雖然企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡單地進行零申報處理。正確的處理方法是在申報表的相關欄次如實填寫銷售收入，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進行沖減。