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          稅局明確！“四流不一致”≠稅務(wù)違規(guī)？
          
            
          5.0分
          
            
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          稅局明確！“四流不一致”≠稅務(wù)違規(guī)？
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時(shí)間：2022-06-29 10:24   已閱讀：1196次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            
          
	相信現(xiàn)在很多公司都有這樣的經(jīng)歷，從個(gè)人那里采購(gòu)貨物或者與個(gè)人合作，但是個(gè)人不愿意去稅務(wù)局代開發(fā)票給到公司，然后為了促成這個(gè)業(yè)務(wù)，個(gè)人主動(dòng)或者公司讓這個(gè)個(gè)人去別的公司那里開具發(fā)票過來給到公司，公司財(cái)務(wù)視這個(gè)業(yè)務(wù)為合規(guī)操作，見票同意付款。

          
01
          

          
資金流與發(fā)票流
          

          
可以不一致嗎？
          

          
那么問題來了，資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎？對(duì)此，稅局也是給出了明確的答復(fù)。
          

          
稅局明確答復(fù)：
          

          
資金流與發(fā)票流可以不一致！
          

          
稅局答復(fù)：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。
          

          
我們通過稅務(wù)總局的答疑可以看出，上述情況就會(huì)造成資金流與發(fā)票流不一致。
          

          
所以，資金流和發(fā)票流不一致的時(shí)候，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務(wù)一方開具發(fā)票是沒有問題的。
          

          
02
          

          
四流不一致有何風(fēng)險(xiǎn)？
          

          
資金流和發(fā)票流不一致，其實(shí)涉及到的知識(shí)點(diǎn)是是三流一致及四流一致，那么我們現(xiàn)在所說的三流、甚至四流一致，具體都包含了哪些呢？在這里給大家簡(jiǎn)單地說一下。
          

          
所謂“三流一致”，就是銷售方、開票方和收款方為同一主體；購(gòu)買方、受票方和付款方為同一主體，達(dá)到三流一致。
          

          
“四流一致”主要是在“三流一致”的基礎(chǔ)上再多加了一個(gè)合同流！就是雙方簽署的合同也跟實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)、金額、發(fā)票對(duì)應(yīng)得上。
          

          
四流不一致有何風(fēng)險(xiǎn)
          

          
1.增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)
          

          
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的第三項(xiàng)明確規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
          

          
“四流一致”通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，追補(bǔ)稅款及滯納金，甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。
          

          
2.企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)
          

          
(1)三流、四流不一致，可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；
          

          
(2)未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（例如供應(yīng)商找第三方開票等）。
          

          
3.可能面臨刑法責(zé)任
          

          
“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發(fā)票”，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任。
          

          
“四流不一致”雖然說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開發(fā)票”，但還是奉勸老板和會(huì)計(jì)們，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。
          

          
03
          

          
“四流一致”和“虛開發(fā)票”
          

          
有什么關(guān)系？
          

          
很多人之所以問四流不一致是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)原因是認(rèn)為如果四流不一致，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為虛開發(fā)票。
          

          
那“四流一致”和“虛開發(fā)票”之間到底有什么關(guān)系呢，如果四流不一致，是不是就是虛假業(yè)務(wù)虛開發(fā)票？
          

          
舉個(gè)例子：
          

          
小顧的公司作為購(gòu)買方，委托總公司代為支付投標(biāo)保證金和中標(biāo)服務(wù)費(fèi)共200萬元，合同均為小顧的公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給小顧的公司。
          

          
這里面的資金流不一致，涉及的200萬元增值稅小顧的公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？
          

          
這里總公司就是一個(gè)代墊款項(xiàng)的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。
          

          
在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書等。
          

          
這些情況允許四流不一致！
          

          
實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。
          

          
情形一：金融機(jī)構(gòu)
          

          
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；
          

          
直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
          

          
情形二：部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納
          

          
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
          

          
同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。
                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯(lián)系原色集團(tuán)
          
                
            
                    
            /Public/home/images/leftlx.gif
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：張經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：陳經(jīng)理
            
                        
            
                        
            手機(jī)：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽區(qū)分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：李經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：徐經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：王經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：金經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯(lián)系人：馬經(jīng)理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網(wǎng)址：http://www.fudanjst.com